Ндфл обособленного подразделения куда платить 2017

Обособленное подразделение: как платить налоги

Ндфл обособленного подразделения куда платить 2017

В статье рассмотрим, что является обособленным подразделением, когда нужно вставать на учет, и какой грозит штраф за нарушения. А наш эксперт прокомментирует порядок уплаты налога на имущество.

Обособленное подразделение (ОП) – это любое подразделение организации, адрес которого отличается от ее адреса в ЕГРЮЛ (Письмо Минфина РФ от 18.08.2015 № 03-02-07/1/47702).

Четыре условия для создания обособленного подразделения

В Письме от 05.05.2017 № 03-02-07/1/27605 Минфин озвучил эти условия:

  1. по адресу обособленного подразделения оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место. То есть созданы условия для выполнения работником его трудовых обязанностей — установлены необходимая мебель, оборудование, в наличии инструменты и т.п.;
  2. рабочее место создано на срок более месяца. Будет работник трудиться на этом месте постоянно или периодически, значения не имеет;
  3. помещение (объект, территория), где находится рабочее место, подконтрольно вашей организации. Это условие не выполняется, если ваш работник трудится на месте, предоставленном контрагентом: на объектах, охраняемых ЧОП, в помещениях, обслуживаемых клининговыми компаниями (Письма Минфина РФ от 05.10.2012 № 03-02-07/1-238, от 03.02.2012 № 03-02-07/1-30);
  4. организация начала вести деятельность по месту нахождения ОП, т.е. принят на работу человек, который будет там трудиться (Письмо Минфина РФ от 19.02.2016 № 03-02-07/1/9377).

Как обособленное подразделение поставить на учет в ИФНС?

Гражданское законодательство выделяет два вида обособленных подразделений: филиал и представительство — их ставят на налоговый учет автоматически на основании сведений из ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 83 НК РФ).

 О других обособленных подразделениях в ИФНС по месту нахождения организации вы должны подать сообщение по форме № С-09-3-1. На это у вас есть месяц со дня его создания  (пп. 3 п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ).

Уведомление о выборе инспекции по форме № 1-6-Учет подавайте вместе с сообщением о создании обособленного подразделения.

Подавать в ИФНС документы, подтверждающие создание обособленного подразделения, не надо (п. 2.1 Письма ФНС от 03.09.2010 № МН-37-6/10623@).

Обособленное подразделение ставят на учет в инспекции, соответствующей его адресу. Однако есть два исключения (п. 4 ст. 83 НК РФ, Письмо ФНС от 28.09.2011 № ПА-4-6/15886):

  1. если вы создаете несколько обособленных подразделений в одном городе (муниципальном районе, городском округе, Москве, Санкт-Петербурге), их все можно поставить на учет в одной ИФНС — по месту нахождения любого из них;
  2. в инспекции, где уже числится одно из ваших обособленных подразделений, можно поставить на учет другое обособленное подразделение, которое вы открываете в том же городе.

ИФНС направит вам уведомление о постановке на учет по месту нахождения обособленное подразделение, где будет указан его КПП (п. 2 ст. 84 НК РФ).

За опоздание с сообщением о создании обособленного подразделения организацию оштрафуют на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо Минфина от 17.04.2013 № 03-02-07/1/12946).

Как по обособленному подразделению платить налоги и взносы

Вид платежа По месту нахождения обособленного подразделения (ОП) По месту нахождения самой организации (ГП)
НДФЛС доходов, полученных физическими лицами от ОПС доходов, полученных физическими лицами от ГП
Взносы на ОПС и ОМС, а также на ВНиМС выплат работникам ОП, в т.ч. по ГПД, которые начисляет само ОПС выплат работникам ГП и тех ОП, которые сами не начисляют выплаты работникам
Взносы на травматизмС выплат работникам ОП, которое состоит на учете в ФССС выплат работникам ГП и тех ОП, которые не состоят на учете в ФСС
Налог на прибыльВ региональный бюджет в части, приходящейся на ОП
  • в федеральный бюджет
  • в региональный бюджет в части, приходящейся на ГП
НДСВся сумма налога, в т.ч. по операциям ОП
Налог на имущество по недвижимостиПо месту нахождения недвижимости
Налог на имущество по движимому имуществуСо стоимости ОС, которые числятся на балансе ОПСо стоимости ОС, которые числятся на балансе ГП
Транспортный налогПо автомобилям, зарегистрированным на ОППо автомобилям, зарегистрированным на ГП
Земельный налогПо месту нахождения земельного участка
Налог при УСНВся сумма налога, в т.ч. по операциям ОП
ЕНВДПо месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД

Как при наличии обособленного подразделения платить налог на имущество?

По недвижимости налог на имущество, исчисленный как из балансовой, так и из кадастровой стоимости, всегда уплачивается по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 376, ст. 385 НК РФ, Письма ФНС от 13.03.2012 № БС-4-11/4175, Минфина от 17.10.2016 № 03-05-06-02/60364).

По движимому имуществу порядок уплаты налога зависит от того, выделено ли обособленное подразделение, у которого находится это имущество, на отдельный баланс.

Выделение  обособленного подразделения на отдельный баланс, т.е. возложение на ОП обязанностей по ведению бухучета его операций, закрепляется в бухгалтерской учетной политике (Письмо Минфина от 02.06.2005 № 03-06-01-04/273).

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Источник: https://school.kontur.ru/publications/377

Налоги обособленного подразделения

Ндфл обособленного подразделения куда платить 2017

 Обособленное подразделение (ОП)- это зависимое от головнойкомпании юридическое лицо, которое наделено имуществом головной организации идействуют в рамках ее положений.

 Организация, создающая ОП должна внести информацию о ееобразовании в учредительные документы.

 Обособленные подразделения могут выступать в ролипредставительств и филиалов.

  •  Представительство- это обособленное подразделение, котороесоздается для представления интересов организации и их защиты.
  •  Филиал – обособленное подразделение, созданное дляосуществления функций организации и представления ее интересов.

Что является обособленным подразделением для определенияуплаты налогов

 Обособленное определение- это подразделение организации,которому соответствуют следующие требования:

  • территориальная обособленность от головной компании;

 В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФорганизации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять УСН.Обособленные подразделения могут применять систему налогообложения УСН.

 Вне зависимости от того, прописано ли наличие ОП в Уставекомпании, если у компании образовывается обособленное подразделение, то по немунеобходимо вести бухгалтерский и налоговый учет и сдавать отчетность.

НДФЛ

 Налог на доходы физических лиц, исчисленных с заработнойплаты сотрудников, должен уплачиваться в бюджет того региона и на реквизиты тойналоговой, в которой стоит на учете ОП. 

 Если в случае ошибки НДФЛ за ОП был перечислен в бюджетголовной компании, данное обстоятельство не является ошибкой.

 Отчетность Реестр по НДФЛ сдается также в налоговуюинспекцию по месту обособленного подразделения.

Страховые взносы в ПФР, ФСС и отчетность в фонды

 Для того, чтобы ОП платило страховые взносы втерриториальные фонды по месту учета обособленного подразделения и сдавало вэти подразделения отчетность, необходимо одновременное выполнение следующихусловий:

  • наличие отдельного баланса ОП;
  • наличие отдельного расчетного счета ОП;
  • самостоятельное начисление заработной платы обособленнымподразделением.

 Если обособленное подразделение самостоятельно уплачивает втерриториальное отделение ОП страховые взносы, то отчетность в ПФР и ФССподается по месту учета обособленного подразделения.

НДС

 Налог на добавленную стоимость (НДС) вне зависимости от коговыставлена счет-фактура (головная компания или обособленное подразделение)платится головной компанией.

Декларация по НДС подается в ИФНС головной компании.

Налог на прибыль

Авансовые платежи и налог на прибыль уплачиваются следующимобразом:

  • в федеральный бюджет: по месту нахождения головнойорганизации;
  • в региональный бюджет: по месту нахождения головнойорганизации и каждого обособленного подразделения.

 Декларацию по налогу на прибыль подает головная организацияс учетом данных по ОП.

На основании Приказа ФНС России от 22 марта 2012 г.№ММВ-7-3/174@ декларация по прибыли заполняется следующим образом:

 Приложение N 5 к Листу 02 заполняется налогоплательщиком поорганизации без обособленных подразделений и по каждому обособленномуподразделению.

Количество Приложений 5 к Листу 02 зависит от количестваобособленных подразделений.

Налог на имущество

 Если обособленное подразделение имеет свой баланс, топлатить налог на имущество необходимо в бюджет того региона, гдезарегистрировано обособленное подразделение.

 Если обособленное подразделение не имеет отдельный баланс,то платить налог на имущество необходимо в бюджет того региона, гдезарегистрирована головная организация.

 Если обособленное подразделение имеет свой баланс, тоДекларация по налогу на имущество подается в территориальную налоговуюинспекцию обособленного подразделения.

 Если обособленное подразделение не выделено на отдельныйбаланс, то Декларация по налогу на имущество подается в территориальнуюналоговую инспекцию головной компании.

Транспортный налог

 Декларацию по транспортному налогу, как и налог необходимосдавать и платить по месту нахождения транспортных средств, если организация неявляется крупнейшим налогоплательщиком.

УСН

 Уплата налога по УСН осуществляется по месту учета головнойорганизации. Книги доходов и расходов формируются совместно с головной иобособленной организацией.

 Декларация по УСН подается в территориальную налоговуюинспекцию головной организации.

 Бухотчетность сдается по месту нахождения головнойорганизации с учетом всех обособленных подразделений.

Регистрация ККТ

 Если обособленное подразделение имеет свой кассовый аппарат(отдельно выделенную кассу), то ее необходимо регистрировать и вести кассовуюдисциплину в территориальной налоговой инспекции обособленного подразделения.

Также читайте на сайте:

Пошаговая инструкция по регистрации ОООРегистрация обособленного подразделения
Выбор системы налогообложенияВ каком банке выгоднее открыть расчетный счетВедение бухгалтерского учетаПорядок и сроки отчетности и уплаты налоговВсе услуги компании БУХпрофиНаши цены

Источник: https://www.buxprofi.ru/information/nalogi-obosoblennogo-podrazdelenija

Куда платить НДФЛ с арендной платы за земельные паи

Ндфл обособленного подразделения куда платить 2017

В комментируемом письме ГФСУ рассказала, куда уплачивать НДФЛ с дохода, выплаченного физлицу в виде арендной платы за земельные доли (паи). Ответ искали в п.п. 168.4.3 НКУ:

1) обособленное подразделение, уполномоченное начислять (уплачивать) налоги, платит НДФЛ самостоятельно в бюджет по своему местонахождению;

2) за обособленное подразделение, не уполномоченное самостоятельно платить налоги, НДФЛ уплачивает головное предприятие по местонахождению такого подразделения.

Если же обособленных подразделений нет и юрлицо платит арендную плату арендодателю на «чужой» территории, то НДФЛ платит юрлицо по своему местонахождению (см. таблицу).

Порядок уплаты НДФЛ

ПоказательЕсть обособленное подразделениеНет обособленного подразделения
уполномоченноенеуполномоченное
Регистрация в налоговом органеПодразделение по своему местонахождениюЮрлицо становится на учет по местонахождению подразделения (неосновное место учета)Юрлицо становится на учет по местонахождению объекта налогообложения (плата за землю, налог на недвижимость и т. п.)
Уплата НДФЛПодразделение по своему местонахождениюЮрлицо по местонахождению подразделенияЮрлицо по своему местонахождению (нет работников по месту нахождения арендованного объекта)
Налоговый расчет по ф. № 1ДФПодразделение по своему местонахождениюЮрлицо по своему местонахождению в виде отдельной порции по подразделению. Копию такой порции направляют в налоговый орган по местонахождению подразделенияЮрлицо по своему местонахождению

Добавим, что, в отличие от НДФЛ, который уплачивается в местные бюджеты, военный сбор (ВС) зачисляется в госбюджет.

Поэтому предприятие платит ВС за себя и за неуполномоченное обособленное подразделение в бюджет по своему местонахождению (основному месту учета).

ВС, начисленный уполномоченным обособленным подразделением, уплачивают по местонахождению такого подразделения (категория 132.05 ЗІР ГФСУ).

Говоря об уплате НДФЛ подразделениями предприятия, нельзя не вспомнить о давней проблеме: налоговики упорно не хотят видеть разницу между обособленными и структурными подразделениями, применяя к ним одинаковый подход. Это подтверждает консультация из категории 103.07 ЗІР ГФСУ.

В ней фискалы настаивают: НДФЛ нужно уплачивать в местный бюджет по местонахождению (расположению) собственных или арендованных помещений (зданий) в разных регионах Украины, в которых работают наемные работники предприятия, несмотря на отсутствие у такого предприятия обособленных подразделений.

Наша позиция: НДФЛ за работников «удаленных» структурных подразделений юрлицо может уплачивать по своему местонахождению. Но, учитывая позицию контролеров, есть ли смысл «биться с ветряными мельницами»?

Главное, чтобы к вам не возникли претензии со стороны налоговиков.

Поэтому, прежде чем перечислять НДФЛ по местонахождению помещений (зданий), расположенных в других регионах Украины и/или районах города, осторожный плательщик может заручиться письменной индивидуальной налоговой консультацией.

Вряд ли налоговики рискнут дать разъяснение иного содержания, нежели приведенное в ЗІР ГФСУ. А уже получив такую «индульгенцию», волноваться будет не о чем.

Напомним о планах ввести единый счет для уплаты налогов, сборов и ЕСВ. Соответствующие законопроекты от 21.08.17 г. № 7035 и № 7034 зарегистрированы в парламенте.

Единый счет в Госказначействе плательщик сможет открыть по своему желанию через электронный кабинет.

Этот счет можно будет пополнять в любое время, а затем использовать средства с него для уплаты разных налогов: налога на прибыль, НДФЛ, рентной платы, эконалога и других налогов и сборов, предусмотренных НКУ, а также ЕСВ.

НДС и топливный акциз по-прежнему придется платить отдельно, так как для них работают системы электронного администрирования.

Источник: https://i.factor.ua/journals/bn/2017/october/issue-43-44/article-31539.html

Особенности оплаты страховых взносов по обособленным подразделениям

Ндфл обособленного подразделения куда платить 2017

Обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, — это объект, в котором у организации в течение не менее месяца есть хотя бы одно рабочее место. Таким подразделениям нужно сдавать отчетность и платить страховые взносы по особым правилам.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

В хозяйственной практике нередко организация имеет обособленное подразделение, в каком случае компания должна сдавать отдельный расчет по страховым взносам по работникам этого подразделения? Этот вопрос задают Федеральной налоговой службе и Фонду социального страхования.

Напомним, что с 1 января 2017 года платежи по пенсионному страхованию, медицинскому страхованию, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулирует глава 34 «, тогда как платежами по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по-прежнему руководят нормы Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. В связи с этим некоторые плательщики считают, что порядок оплаты разных взносов по обособленным подразделениям существенно различается. Однако это не так.

Что касается ОПС, ОМС и ВНиМ, то страховые взносы, как и представление расчетов, организации-страхователи осуществляют по месту нахождения — их и обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Возникает еще один вопрос:куда платить страховые взносы обособленного подразделения 2019 года? По месту нахождения ОП.

Для этого при его регистрации территориальный орган ФСС РФ присваивает класс профессионального риска для установления величины страхового тарифа в зависимости от вида экономической деятельности.

Обобщенные данные собраны в таблице:

Вид страхового взносаПо месту нахождения обособленного подразделения (ОП)По месту нахождения самой организации (ГП)
На ОПС, ОМС, ВНиМС выплат работникам ОП, в т.ч. по ГПД, которые начисляет само ОПС выплат работникам ГП и тех ОП, которые сами не начисляют выплаты работникам
На травматизмС выплат работникам ОП, которое состоит на учете в ФССС выплат работникам ГП и тех ОП, которые не состоят на учете в ФСС

Страховые взносы в 2019 по обособленным подразделениям

Нормами статьи 23 НК РФ установлена обязанность плательщиков страховых взносов сообщать в территориальный орган ФНС по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) самостоятельностью не позже чем через один месяц с даты, когда такой филиал или представительство получили возможность самостоятельно начислять заработную плату. Это значит, что из-под контроля налоговиков не выпадет ни одно представительство с функциями самостоятельной выплаты зарплаты. Вопрос, куда платить страховые взносы по обособленному подразделению в 2019 году, решается достаточно просто: по месту учета ОП, производящего выплату заработной платы сотрудникам. Обычно это касается иногородних филиалов, потому что филиалы из одного города делают выплаты централизовано.

Налоговики в письме от 6 марта 2017 г. N БС-4-11/4047@ напомнили, что этот порядок действовал и до 1 января 2017 года, и для страхователей ничего существенно не изменилось, все расчеты производятся по-прежнему раздельно:

  • в налоговые органы по месту нахождения организации в случае централизованной выплаты заработной платы;
  • по месту нахождения обособленных подразделений, которые наделены полномочиями по начислению выплат работникам.

Об этом же говорит и более позднее Письмо ФНС России от 17.08.2018 N ПА-4-11/16006.

ВАЖНО!

При заполнении РСВ укажите КПП представительства и код по месту нахождения 222.

Если же страхователь, напротив, решил перейти на централизованное исчисление заработной платы и лишил филиал самостоятельности, то у него возникает обязанность проинформировать об этом налоговый орган по месту своего нахождения и месту нахождения всех филиалов, которые больше не будут самостоятельно платить работникам. Соответственно, в этом случае на вопрос куда платить налоги и сдавать отчетность обособленного подразделения, есть один ответ: только в ИФНС по месту нахождения головной организации. Важно не забыть включить данные ОП в расчет по страховым взносам головной организации.

Обособленное подразделение: страховые взносы на травматизм

Плательщики взносов на травматизм по-прежнему должны оплачивать их на счета ФСС России. Как уже было сказано выше, филиал или представительство юридического лица обязано делать это самостоятельно при наличии следующих признаков:

  • наличие у ОП отдельного баланса: представительство выделяется на отдельный баланс на основании учредительных документов организации или путем утверждения этого в учетной политике);
  • наличие у филиала или представительства отдельного расчетного счета;
  • начисление и выплата вознаграждений физическим лицам;расположения на территории Российской Федерации.

В этом случае филиал или представительство должны исполнять обязанности перед ФСС самостоятельно, то есть состоять на учете и производить все необходимые операции. В противном случае, если не выполнены данные условия, такая обязанность не возникает. Необходимо отметить, что место фактической работы сотрудников в этом случае роли не играет.

Пример:

Филиал ООО «Пример» находится в городе Щелково Московской области и выделен на отдельный баланс. Филиал имеет собственный расчетный счет и штат сотрудников. В отдел продаж филиала принят на постоянную работу Марат Сергеевич Кошкин.

Но фактически Кошкин по производственной необходимости постоянно работает в головном офисе ООО «Пример», расположенном в городе Москве. А заработную плату ему начисляет и выплачивает сам филиал, а не головная организация.

Поэтому филиал самостоятельно исчисляет и уплачивает страховые взносы со всех выплат в пользу Кошкина, как зарплаты, так и премий.

Для крупнейших налогоплательщиков в вопросе, куда платить страховые взносы по обособленному подразделению, законодательство исключений не предусматривает. На их филиалы и представительства распространяются общие правила и требования. Но если представительство даже небольшой организации расположен за пределами РФ, все функции страхователя за него исполняет головная организация.

Источник: https://ppt.ru/news/138349

Филиал / Быстрый поиск | «Дебет-Кредит» – Бухгалтерские новости

Ндфл обособленного подразделения куда платить 2017

  • Есть обособленные подразделения – сообщите о них ГНС Юрлицо подает в ГНС ф. №20-ОПП и информирует обо всех объектах налогообложения кроме тех, сведения о которых предоставлены отдельными подразделениями такого юрлица
  • Есть филиал и платите эконалог: какие последствия? К плательщикам экологического налога не относятся филиалы, отделения и другие обособленные подразделения, в связи с тем, что они не имеют статуса юридического лица
  • Передаете товар филиалу: начислять ли НДС? В рамках одного юрлица право собственности не меняется. Поэтому операция по передаче товаров в пределах баланса плательщика НДС – головного предприятия не приводит к начислению НДС
  • Аналитика Учет операций между главным предприятием и филиалами Открывая филиал, главное предприятие должно понимать, как будет организовываться учет при внутрихозяйственных расчетах в целом и при приобретении или продаже товаров, работ, услуг таким филиалом. Как в таком случае платить налоги? Как вести бухгалтерский учет и составлять финотчетность? Обо всем этом и поговорим
  • Особенности составления налоговых накладных филиалами Согласно НКУ плательщиками НДС могут быть только юридические лица, а филиалы не являются самостоятельными плательщиками НДС и не подлежат регистрации как плательщики НДС
  • Как проводятся фактические проверки на предприятиях с обособленными подразделениями? Налоговики имеют право инициировать проведение проверки таких обособленных подразделений по их фактическому местонахождению
  • Имеете обособленное подразделение? Узнайте, как платить НДФЛ Налоговики отмечают: если предприятие имеет собственные и/или арендованные помещения (здания) в разных регионах (районах) Украины, в которых работают и получают заработную плату наемные работники, то НДФЛ перечисляется в бюджет по местонахождению (расположению) таких подразделений
  • Когда обособленные подразделения должны подавать форму №20-ОПП? Обособленное подразделение юрлица (филиал, представительство) обязано стать на учет в ГФС и сообщить обо всех объектах налогообложения
  • Как уплачивается НДФЛ за обособленное подразделение? Если обособленное подразделение не уполномочено начислять (уплачивать) НДФЛ, то за него все обязанности налогового агента выполняет юрлицо. НДФЛ, начисленный работникам обособленного подразделения, перечисляется по местонахождению такого обособленного подразделения
  • Филиал применяет РРО: как оприходовать наличные? Обособленные подразделения имеют право сдавать наличные непосредственно в кассы юрлиц либо банка или небанковского финансового учреждения без их оприходования в кассе предприятия
  • Есть неуполномоченные подразделения: как платить НДФЛ? Юрлицо должно стать на учет в ГФС по местонахождению подразделения и платить вcе налоги и сборы
  • Когда юрлицо должно подавать ф. №20-ОПП за свои филиалы и подразделения, а когда — нет? За филиалы и подразделения, которые не являются обособленными, юрлицо должно самостоятельно подавать уведомление по ф. №20-ОПП
  • Подписание РКО уполномоченным лицом и оприходование наличности на обособленном подразделении Как заполняется расходный кассовый ордер в случае его подписания уполномоченным лицом? Нужно ли вести кассовую книгу в случае, если оприходование наличности осуществляется обособленным подразделением, которое кассовую книгу не применяет? Консультирует ГФСУ
  • Зарегистрировали постоянное представительство: что с акцизом? К плательщикам акцизного налога с реализации горючего отнесены юрлица и ФЛП. Постоянное представительство не является ни юрлицом, ни ФЛП, поэтому оно не подлежит регистрации плательщиком акциза
  • Обновлены Требования к написанию наименования юрлица и его обособленного подразделения Минюст изложил в новой редакции Требования к написанию наименования юридического лица, его обособленного подразделения, общественного формирования, не имеющего статуса юридического лица, кроме организации профсоюза
  • Обособленное подразделение изменило местонахождение: что с формой №1ДФ и уплатой НДФЛ? Куда подавать копию формы №1ДФ и уплачивать НДФЛ в случае изменения местонахождения обособленного подразделения в середине года? Консультирует ГФС
  • Сдача наличных в банк обособленным подразделением из нескольких РРО Налоговики разъяснили порядок оприходования наличности в кассе обособленного подразделения. А также они отметили, можно ли оформлять одну инкассаторскую ведомость, если осуществляется изъятие наличных денег из одной хозяйственной единицы с несколькими РРО
  • У плательщика акцизного налога появился филиал: налоговые последствия Налоговики подчеркнули, что филиал юридического лица не может быть зарегистрирован как плательщик акцизного налога с розничной торговли подакцизных товаров
  • Торговый объект, который не является обособленным подразделением предприятия и не осуществляет наличные расчеты, не ведет кассовую книгу ГФС разъяснила, что торговые объекты, которые не являются обособленными подразделениями учреждения/предприятия и не проводят операции по приему наличности по кассовым ордерам, кассовые книги не ведут
  • Как оприходуются наличные в обособленных подразделениях: разъяснение от НБУ Как выполнить требования Положения №148 относительно оприходования наличности, если на вашем обособленном подразделении нет кассовых книги и не состоят кассовые документы? И как определить, должна ли такая документация вестись на обособленном подразделении или нет? Консультирует НБУ
  • Правила оприходования наличности в обособленных подразделениях Кассовая книга не используется, если на обособленных подразделениях учреждений/предприятий осуществления учета наличности в полной сумме ее фактических поступлений производится на основании данных расчетных документов путем формирования и печати фискальных отчетных чеков и их подклеивание к соответствующим страницам КУРО/занесения данных расчетных квитанций в КУРО
  • Порядок оформления результатов документальных проверок юрлиц изменился Минфин внес изменения в Порядок оформления результатов документальных проверок соблюдения законодательства Украины по вопросам государственного таможенного дела, налогового, валютного и другого законодательства налогоплательщиками – юридическими лицами и их обособленными подразделениями
  • Кассовая книга для обособленного подразделения и расчет лимита кассы: «7 минут» с Татьяной Моисеенко 5 января 2018 года вступило в силу постановление НБУ №148, которым утвержден порядок ведения кассовых документов с несколько обновленными правилами. Учитывая это, возникло очень много вопросов, в том числе относительно ведения кассовых книг обособленными подразделениями и расчета лимита кассы
  • Платим НДФЛ за обособленное подразделение. Как заполнить реквизит «Назначение платежа» в платежке? При перечислении (уплате) НДФЛ главным предприятием за неуполномоченное обособленное подразделение (филиал) в поле № 3 «Назначение платежа» платежного поручения указывается код ЕГРПОУ главного предприятия
  • Аналитика Кассовая книга на обособленном подразделении: быть или не быть? В последнее время бизнес накрыло волной различных мнений относительно документального оформления кассовыми документами наличной выручки из обособленных подразделений. Поэтому, мы тоже решили привести свое мнение по этому поводу
  • Обособленное подразделение без кассовой книги? ГФСУ против Новым Положением о порядке ведения кассовых операций НБУ позволяет обособленным подразделениям работать без ведения кассовой книги. Но ГФСУ считает, что отдельные нормы данного Положения противоречат друг другу, и поэтому советуют этим разрешением пока не пользоваться
  • РРО для филиала: порядок регистрации Налоговики разъяснили, что правовые основания для регистрации РРО обособленным подразделением (филиалом) субъекта хозяйствования отсутствуют
  • Кассовая книга: для кого необязательна? Если обособленные подразделения наличные расчеты осуществляют с использованием РРО или РК и ведут КУРО и не принимают (издают) наличные по кассовым ордерам, то применение кассовой книги не предусмотрено
  • Филиал лишилась права составления НН/РК: как составить расчет корректировки к сводной накладной? Налоговики разъяснили: если филиал лишился права составления НН/РК, то в случае необходимости составления расчета корректировки к сводной налоговой накладной, в расчете корректировки указывается дата составления и порядковый номер такой сводной НН
  • Изменены данные об обособленных структурных подразделениях ГФС в Запорожской области Эти подразделения реализуют полномочия Главного управления относительно налогоплательщиков, состоящих на учете в объединенных государственных налоговых инспекциях и их отделениях на соответствующих административных территориальных единицах

Источник: https://news.dtkt.ua/ru/tags/filial

В какой бюджет уплачивают ндфл, военный сбор и предоставляют форму № 1дф обособленные подразделения – я – бухгалтер

Ндфл обособленного подразделения куда платить 2017
В какой бюджет уплачивают НДФЛ, военный сбор и предоставляют форму № 1ДФ обособленные подразделения

Обособленные подразделения предприятий, которые расположены в других городах, областях и имеют в своем штате наемных работников или в процессе деятельности сотрудничают с физлицами, которым выплачивают доходы, часто задаются вопросом: в какой бюджет уплачивать НДФЛ, военный сбор и куда предоставлять форму № 1ДФ? Разберемся с данным вопросом…

Налоговыми агентами физлиц, в случае выплаты им дохода, являются юридические лица (их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения), следовательно, они обязаны начислять, удерживать и уплачивать НДФЛ и военный сбор в бюджет, а также предоставлять налоговую отчетность — форму № 1ДФ (пп. 14.1.180 НКУ).

Касательно НДФЛ. Согласно общему правилу, НДФЛ, который уплачивает налоговый агент — юрлицо, зачисляется в соответствующий местный бюджет по местонахождению (расположению) (п. 2 ст. 64 Бюджетного кодекса Украины, далее — БКУ).

НКУ уточняет, каким образом осуществляется перечисление НДФЛ в бюджет обособленными подразделениями юрлица, в зависимости от наделенных им полномочий.

Так, обособленные подразделения юрлица, уполномоченные начислять (уплачивать) НДФЛ, самостоятельно:

  • перечисляют НДФЛ в соответствующий бюджет по своему местонахождению (пп. 168.4.3 НКУ);
  • предоставляют форму № 1ДФв контролирующий орган по месту своего расположения (пп. «б» п. 176.2 НКУ).

Если обособленные подразделения юрлица НЕ уполномочены начислять (уплачивать) НДФЛ, за них функцию налогового агента выполняет такое юрлицо, поэтому именно оно обязано:

  • перечислять НДФЛ, начисленный работникамобособленного подразделения в местный бюджет по местонахождению данного подразделения (пп. 168.4.3 НКУ);
  • предоставить форму № 1ДФв виде отдельной порции в контролирующий орган по своему местонахождению (то есть по местонахождению юрлица) и отправить копию данной формы № 1ДФ в контролирующий орган по месту нахождения обособленного подразделения. В порции, предоставляемой за обособленное подразделение, указываются сведения касательно физических лиц (работающих) этого подразделения.

Что касается выплаты дохода другим лицам (не работникам обособленных подразделений), например, уплата арендной платы физлицу за земучасток, который находится в другом регионе, или выплата дохода ФЛП за предоставленные услуги, зарегистрированному в другом регионе, — такое юрлицо, выполняя функции налогового агента, уплачивает НДФЛ в соответствующий бюджет по своему местонахождению, как того и требует ч. 2 ст. 64 БКУ.

Касательно военного сбора. Тут все просто.

Поскольку военный сбор — это статья доходов Государственного бюджета, юрлицо — головное предприятие перечисляет его как за себя, так и за неуполномоченные обособленные подразделения в бюджет по своему местонахождению (регистрации) на соответствующие счета, открытые в органах ГКСУ. Это подчеркнули и специалисты ГФС, в частности, в письме ГФС от 22.05.2017 г. № 12807/7/99-99-13-01-01-17.

Для лучшего понимания отразим вышеописанное на рисунке.

Публикуется на языке оригинала

Рис. Схема взаимодействия головное предприятие — обособленное подразделение в части уплаты НДФЛ, военного сбора и предоставления формы № 1ДФ

Кроме определенных на рисунке вариантов распределения полномочий между головным предприятием и обособленным подразделением, ГФС выделяет еще одну ситуацию:юрлицо не имеет структурных подразделений в другом регионе, зато имеет собственные или арендованные помещения (здания), где работают наемные работники.

В таком случае налоговики в подкатегории 103.

07 системы «ЗІР» подчеркивают, что НДФЛ в данной ситуации подлежит уплате в соответствующий местный бюджет по местонахождению (расположению) данного имущества.

То есть, по их мнению, налог уплачивают в бюджет того региона, в котором работают наемные работники предприятия, несмотря на отсутствие у него обособленных структурных подразделений.

Ознакомиться

Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!

Источник: https://ibuh.info/ru/v-kakoj-byudzhet-uplachivayut-ndfl-voennyj-sbor-i-predostavlyayut-formu-1df-obosoblennye-podrazdeleniya

Учет и налогообложение в обособленном подразделении без отдельного баланса и расчетного счета — Audit-it.ru

Ндфл обособленного подразделения куда платить 2017

ИА ГАРАНТ

Организации необходимо открыть обособленное подразделение (далее – ОП), которое не будет филиалом либо представительством ООО. Находиться будет в том же субъекте РФ, что и организация, но в другом муниципальном образовании.

Полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц ОП наделяться не будет. ОП не будет иметь отдельный баланс, расчетный счет в банке. По месту нахождения недвижимости нет.

Организация применяет общий режим налогообложения.

Каков порядок открытия ОП? Какие изменения в налогообложении произойдут для организации после открытия ОП?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В связи с принятием решения исполнительным органом юридического лица о создании обособленного подразделения организация представляет (в течение одного месяца со дня создания ОП) в налоговый орган по месту своего нахождения сообщение по форме N С-09-3-1, утвержденной приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@.

НДФЛ, относящийся к суммам дохода работников, следует перечислять отдельно по головной организации и обособленному подразделению. Сведения по форме 2-НДФЛ и Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), представляются отдельно по головной организации и обособленному подразделению.

Организация будет производить уплату страховых взносов и представлять расчеты по страховым взносам по месту своего нахождения.

Уплата страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и представление отчетности в ФСС РФ будет производиться головной организацией.

Уплату налога на прибыль (авансовых платежей), а также декларирование можно производить по месту нахождения головной организации (без распределения на ОП) при представлении в налоговый орган соответствующего уведомления.

Уплата НДС и налога на имущество, а также их декларирование производятся по месту нахождения головной организации без распределения по ОП.

Обоснование вывода:

Обязанности организации в связи с созданием обособленного подразделения

1. Исходя из содержания ст.

 55 ГК РФ в гражданском законодательстве под обособленным подразделением юридического лица понимается подразделение, расположенное вне места нахождения юридического лица, которое осуществляет все его функции или их часть, сведения о котором содержатся в ЕГРЮЛ, руководитель которого назначается юридическим лицом и действует на основании выданной юридическим лицом доверенности.

Помимо филиалов и представительств юридические лица вправе создавать иные территориально обособленные подразделения. Процедура создания обособленных подразделений (в отличие от филиалов, представительств) законодательством не урегулирована. Решения о создании обособленных подразделений принимаются исполнительным органом юридического лица в рамках текущего управления.

Вместе с тем в уставе или иных внутренних документах общества может быть установлено согласование открытия таких обособленных подразделений с иными органами управления: общим собранием участников (акционеров), советом директоров общества, либо определяться, что открытие таких обособленных подразделений производится в рамках программ развития общества, утверждаемых органами управления общества, и т.п.

Для целей законодательства о налогах и сборах под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В целях проведения налогового контроля организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Организации обязаны сообщать в налоговый орган обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ, об изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях и обо всех обособленных подразделениях, которые закрываются этой организацией (пп.пп. 3 и 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ).

Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных подразделений, не являющихся филиалами или представительствами, осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией в соответствии с п. 2 ст.

 23 НК РФ (п. 4 ст. 83 НК РФ). Такие сообщения представляются организацией в налоговый орган по месту своего нахождения в течение одного месяца со дня создания обособленных подразделений (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ) по форме N С-09-3-1, утвержденной приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@).

В свою очередь, на основании п. 2 ст. 84 НК РФ налоговый орган в течение 5 дней со дня получения указанного сообщения от организации обязан осуществить постановку на учет этой организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации организации в связи с принятием решения исполнительным органом юридического лица о создании ОП следует представить (в течение одного месяца со дня создания ОП) в налоговый орган по месту своего нахождения сообщение по форме N С-09-3-1, утвержденной приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@.

2. В соответствии с пп. 7 п. 3.4 ст.

 23 НК РФ на плательщиков страховых взносов возлагается обязанность сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации – плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ после 1 января 2017 года, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий). Форма сообщения российской организации – плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц утверждена приказом ФНС России от 10.01.2017 N ММВ-7-14/4@.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/basis/a80/939417.html

Взносы, НДФЛ по Обособленным подразделениям

Ндфл обособленного подразделения куда платить 2017

1. Если Вы не наделите ОП полномочиями по начислению, то взносы уплачивайте в ФНС по месту юрадреса, туда же сдавайте и расчет по страховым взносам.

НДФЛ же нужно уплатить по месту ОП и уплата НДФЛ никак не связана со взносами, у них разный порядок.

То есть взносы могут уплачиваться по голове, а НДФЛ по ОП.

2-5. Можно написать заявление с просьбой о переносе НДФЛ из одной налоговой в другую, но это очень сильно затянется, и в итоге налоговая не факт, что это сделает, так как там сильно стопорит такие зачеты казначейство.

Нужно уплатить НДФЛ по месту ОП, а НДФЛ по месту головы вернуть.

Пени и штрафов быть не должно, о чем сказано ниже.

Штрафы у Вас будут по 6-НДФЛ, так как Вы должны были их сдавать по месту ОП с ОКТМО ОП и тут избежать штрафов не удастся. Соответственно, нужно будет подать первичные 6-НДФЛ по ОП с сотрудниками, кроме директора. А по голове уточненные, оставив там только директора.

Можете, конечно, ничего не делать по 2016 году чтобы не привлекать внимание, но это чревато при проверке, так как штраф за несвоевременную сдачу НДФЛ зависит от срока.

Обоснование

Из рекомендации

Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как платить страховые взносы за сотрудников

Ситуация: когда обособленное подразделение, расположенное в России, должно самостоятельно платить взносы и сдавать отчетность

Важно, поменялись функции подразделения с 2017 года или нет. Для тех, кто не планирует наделять или лишать подразделения полномочий в части взносов в 2017 году по сравнению с 2016 годом, ничего не меняется.

С 2017 года изменились условия, при которых обособленное подразделение должно самостоятельно платить страховые взносы и сдавать отчетность. До 2017 года такая обязанность у обособки возникала, если подразделение: – выплачивало доходы сотрудникам;

– имело отдельный расчетный счет и баланс.

С 2017 года подразделение должно само платить взносы и отчитываться в ИФНС, если головное отделение наделило его полномочиями начислять выплаты в пользу физлиц. О таких полномочиях обязательно сообщать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации.

Рекомендуемая форма сообщения размещена на официальном сайте ФНС России. Срок для сообщения – месяц с даты приказа о наделении обособки правом начислять выплаты. Это следует из пункта 11статьи 431, подпункта 7 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Головное отделение вправе также лишить обособленное подразделение права начислять выплаты физлицам. Об этом также нужно сообщить в ИФНС в течение месяца с даты приказа о лишении полномочий.

Обратите внимание: подавать сообщения в ИФНС нужно только о тех обособках, которые вы наделили правом (лишили права) начислять выплаты после 1 января 2017 года.

Если обособленные подразделения до 2017 самостоятельно платили взносы и отчитывались в фонды, подавать по ним сообщения не нужно. Сведения о них в ИФНС передадут отделения ПФР.

Это предусмотрено пунктом 1 статьи 4, пунктом 2 статьи 5 Закона от 3 июля 2016 № 243-ФЗ.

Обобщим разные случаи в таблице:

СитуацияСообщение о наделении полномочиями начислять выплатыСообщение о лишении полномочий начислять выплаты

Обособленное подразделение до 2017 года самостоятельно начисляло выплаты, платило взносы и отчитывалось в ПФР с ФСС России.

С 2017 года головное отделение его не лишило таких полномочий

Подавать не нужно. Сведения в ИФНС передаст отделение ПФР Подавать не нужно

Обособленное подразделение до 2017 года самостоятельно начисляло выплаты, платило взносы и отчитывалось в ПФР с ФСС России.

С 2017 года головное отделение его лишило таких полномочий

Подавать не нужно Нужно подать в течение месяца с даты приказа о лишении полномочий начислять выплаты

До 2017 года обособленное подразделение не платило страховые взносы, не отчитывалось в ПФР.

С 2017 года головное отделение наделяет его полномочиями начислять выплаты сотрудникам

Нужно подать в течение месяца с даты приказа о наделении полномочиями

Нужно будет подать, только если головное отделение впоследствии лишит обособку полномочий.

Срок – в течение месяца с даты приказа о лишении полномочий

До 2017 года обособленное подразделение не платило страховые взносы и не отчитывалось в фонды.

С 2017 года головное отделение не планирует наделять обособку полномочиями начислять выплаты сотрудникам

Подавать не нужно

2. Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Имеет ли право налоговая инспекция оштрафовать организацию по статье 123 Налогового кодекса РФ, если вся сумма НДФЛ (в т. ч. и по обособленным подразделениям) перечислена в бюджет по местонахождению головного отделения организации

Нет, не имеет.

Пунктом 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что организация – налоговый агент, имеющая обособленные подразделения, должна перечислять суммы удержанного НДФЛ как по местонахождению головного отделения организации, так и по местонахождению каждого из ее обособленных подразделений.

Однако ответственность за несоблюдение этого порядка налоговым законодательством не установлена. Поэтому если НДФЛ удержан правильно и перечислен в бюджет своевременно, то оснований для привлечения налогового агента к ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ у налоговой инспекции нет.

Даже если вся сумма НДФЛ была перечислена в бюджет по местонахождению головного отделения организации.

Правомерность такого подхода подтверждается письмом ФНС России от 2 августа 2013 г. № БС-4-11/14009 и устойчивой арбитражной практикой (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 24 марта 2009 г.

№ 14519/08, ФАС Московского округа от 17 января 2011 г. № КА-А40/17435-10, от 13 октября 2009 г. № КА-А40/10725-09, Центрального округа от 13 февраля 2009 г. № А64-2317/08-26, Северо-Западного округа от 4 февраля 2008 г.

№ А56-29822/2006).

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/198434-qqqm2y17-vznosy-ndfl-po-obosoblennym-podrazdeleniyam

Служитель закона
Добавить комментарий